Gewijzigde btw-tarieven voor verwarmingsinstallaties die werken op fossiele brandstoffen

Waarom wijzigt het btw-tarief voor verwarmingsinstallaties die werken op fossiele brandstoffen?

De Belgische regering wil de strijd tegen klimaatverandering versterken via fiscale hervormingen. Dit betekent onder andere dat het verlaagde btw-tarief van 6 % niet langer geldt voor verwarmingsinstallaties die werken op fossiele brandstof (aardgas, stookolie, steenkool …). 

De bedoeling van deze hervorming is om duurzamere verwarmingssystemen te stimuleren en de overgang naar een koolstofneutrale economie te versnellen.

Wat verandert er met betrekking tot verwarmingsinstallaties?

De maatregel heeft enkel gevolgen voor renovaties van privéwoningen ouder dan 10 jaar en heropbouwprojecten. Er wordt opgemerkt dat in verband met het tijdstip van de inwerkingtreding van het verhoogde btw-tarief een onderscheid wordt gemaakt naargelang de plaatsing of vervanging van de specifieke bestanddelen van een verwarmingsinstallatie die werkt op fossiele brandstof betrekking heeft op een werk in onroerende staat in het kader van een renovatie en van de regeling afbraak en heropbouw of de plaatsing betrekking heeft op een levering van een heropgerichte woning in het kader van de regeling afbraak en heropbouw. 

Wie met betrekking tot werk in onroerende staat in het kader van een renovatie (rubriek XXXI, van tabel A van de bijlage bij het KB nr. 20) en van een regeling afbraak en heropbouw (rubriek XXXVII, § 1, § 2 en § 4, van tabel A van de bijlage bij het KB nr. 20) een centrale verwarmingsinstallatie die werkt op fossiele brandstoffen of een gedeelte ervan laat plaatsen of vervangen, betaalt vanaf 29.07.2025 het normale btw-tarief van 21 % voor de levering met plaatsing of de vervanging van het specifieke gedeelte ervan. 

Wie met betrekking tot de levering van een heropgerichte woning in het kader van de regeling afbraak en heropbouw (rubriek XXXVII, § 3, van tabel A van de bijlage bij het KB nr. 20) een centrale verwarmingsinstallatie die werkt op fossiele brandstoffen of een gedeelte ervan laat plaatsen of vervangen, betaalt vanaf 01.07.2025 het normale btw-tarief van 21 %. Er wordt evenwel verwezen naar de overgangsmaatregel in de voorlaatste faq. 

Deze bepalingen gelden overigens ook voor de installatie van kachels, convectoren en dergelijke die werken op fossiele brandstoffen. 

Op welke onderdelen van de verwarmingsinstallatie, het zogenaamd ‘specifieke gedeelte’, is het normale btw-tarief van toepassing?

Het specifieke gedeelte van een installatie die werkt op fossiele brandstoffen is het gedeelte dat uitsluitend kan functioneren in combinatie met een installatie op fossiele brandstoffen.

Het gaat onder meer om gas- en mazoutketels en hun specifieke bestanddelen (de centrale verwarmingsboiler, de toevoerleidingen van fossiele brandstof, de mazout- of gastank, het bevestigingsmateriaal, de rookgasafvoer, de op de ketel al dan niet geïntegreerde regel- en controletoestellen, de sokkel, de in de ketel ingebouwde circulatiepomp, …).

De levering met plaatsing of vervanging van het zogenaamde ‘niet-specifieke gedeelte’, kan bij renovatie of heropbouw dus wel nog steeds het verlaagd btw-tarief blijven genieten. Welke onderdelen worden hiermee bedoeld?

Het niet-specifieke (of a-specifieke) gedeelte heeft betrekking op elementen die kunnen worden geïntegreerd in een verwarmingssysteem dat niet werkt op fossiele brandstoffen. 

Dit is het gedeelte van een centrale verwarmingsinstallatie die werkt op fossiele brandstoffen dat dient om de opgewekte warmte in de woning te verspreiden of een hoge efficiëntie van het verwarmingssysteem te waarborgen. Dit omdat deze kan worden geïntegreerd in een verwarmingssysteem dat niet werkt op fossiele brandstoffen zoals een warmtepompinstallatie. Voorbeelden hiervan zijn hydraulische leidingen, vloerverwarming en radiatoren met hun regelsystemen (thermostatische kranen), expansievat, ontluchters, een extern geplaatste (of losse) circulatiepomp. 

Deze blijven in aanmerking komen voor het verlaagde btw-tarief van 6 %, voor zover alle voorwaarden in verband met renovatie of afbraak en heropbouw voldaan zijn. 

Wat is het toepasselijk btw-tarief voor de werkuren?

Het btw-tarief dat van toepassing is op de onderdelen, is ook van toepassing op de werkuren. 

Bijvoorbeeld, het plaatsen van een centrale verwarmingsketel op aardgas is onderworpen aan 21 % btw, terwijl het plaatsen van de radiatoren van het verlaagde btw-tarief van 6 % zal kunnen genieten als alle overige voorwaarden in verband met renovatie of afbraak en heropbouw zijn voldaan.

Bestaat er een overzicht met voorbeelden van specifieke en niet-specifieke onderdelen? 

Wat is het btw-tarief in geval van onderhoud van een bestaande verwarmingsinstallatie?

Onderhouds- en herstellingswerken aan verwarmingsinstallaties die werken op fossiele brandstof vallen buiten de btw-verhoging, ongeacht of deze betrekking hebben op het al dan niet-specifieke gedeelte.

Wat als er op de factuur voor de plaatsing van een verwarmingsinstallatie die uitsluitend werkt op fossiele brandstoffen een globale prijs vermeld staat die zowel betrekking heeft op de specifieke als de niet-specifieke onderdelen? 

Bij de facturering moet een duidelijke opsplitsing worden gemaakt tussen onderdelen en werkzaamheden die onder het 6 %-tarief vallen en die waarvoor het 21 %-tarief geldt. Als die splitsing ontbreekt, wordt de volledige factuur aan 21 % btw belast.

Gelden voorgenoemde regels ook voor de levering met plaatsing van een hybride verwarmingssysteem?

Een hybride verwarmingssysteem is een centraal verwarmingssysteem dat werkt op fossiele brandstoffen maar dat wordt geïntegreerd in een verwarmingssysteem dat niet werkt op fossiele brandstoffen, zoals een warmtepomp.

Voor een hybride verwarmingssysteem gelden dezelfde regels als bij een verwarmingssysteem dat alleen op fossiele brandstoffen werkt.

Wat als er op de factuur voor de plaatsing van een hybride verwarmingsinstallatie een globale prijs vermeld staat dat zowel betrekking heeft op de specifieke als de niet-specifieke onderdelen?

In geval van een globale prijs voor het gelijktijdig leveren en aansluiten van een hybride verwarmingssysteem, dat wil zeggen een centrale verwarmingsketel op fossiele brandstof, die niet als zelfstandig systeem wordt geleverd maar als aanvullend (subsidiair) systeem bij een warmtepomp, aanvaardt de btw-administratie dat die prijs forfaitair mag worden toegerekend.

Concreet geldt dat:

• 35 % van de totale prijs wordt toegerekend aan het specifieke deel van de ketel dat op fossiele brandstof werkt, aan het btw-tarief van 21 %.
• 65 % van de totale prijs wordt toegerekend aan de warmtepomp en het niet-specifieke deel van het fossiele systeem, aan het verlaagde btw-tarief van 6 %, als aan alle gestelde voorwaarden wordt voldaan.

Die forfaitaire verdeling is ter vereenvoudiging en niet verplicht.

Welk btw-tarief wordt toegepast op een verwarmingsinstallatie die 100 % op niet-fossiele brandstoffen werkt? 

Die installaties vallen buiten de btw-verhoging en kunnen het verlaagd btw-tarief blijven genieten als aan de wettelijke voorwaarden is voldaan.

Geldt de uitsluiting van de toepassing van het verlaagd btw-tarief van 6 % ook voor de afbraak en de heropbouw van een woning?

Ja, het normale btw-tarief van 21 % geldt ook als u een verwarmingsinstallatie op fossiele brandstoffen laat plaatsen in een heropgerichte woning of in het geval van een verkoop van een heropgerichte woning die zo’n verwarmingsinstallatie bevat.

Vanaf wanneer is het verhoogde btw-tarief van toepassing? 

In verband met het tijdstip van de inwerkingtreding van het verhoogde btw-tarief wordt een onderscheid gemaakt naargelang de plaatsing of vervanging van de specifieke bestanddelen van een verwarmingsinstallatie die werkt op fossiele brandstof betrekking heeft op een werk in onroerende staat in het kader van een renovatie en van de regeling afbraak en heropbouw of de plaatsing betrekking heeft op een levering van een heropgerichte woning in het kader van de regeling afbraak en heropbouw.

Met betrekking tot werk in onroerende staat in het kader van een renovatie (rubriek XXXI, van tabel A van de bijlage bij het KB nr. 20) en van een regeling afbraak en heropbouw (rubriek XXXVII, § 1, § 2 en § 4, van tabel A van de bijlage bij het KB nr. 20) is vanaf 29.07.2025 het normale btw-tarief van 21 % van toepassing voor de levering met plaatsing of de vervanging van het specifieke gedeelte van een verwarmingsinstallatie die werkt op fossiele brandstof. 

Met betrekking tot de levering van een heropgerichte woning in het kader van de regeling afbraak en heropbouw (rubriek XXXVII, § 3, van tabel A van de bijlage bij het KB nr. 20) een centrale verwarmingsinstallatie die werkt op fossiele brandstoffen of een gedeelte ervan laat plaatsen of vervangen, is vanaf 01.07.2025 het normale btw-tarief van 21 % van toepassing voor de levering met plaatsing of de vervanging van het specifieke gedeelte van een verwarmingsinstallatie die werkt op fossiele brandstof. 

Er geldt evenwel een overgangsmaatregel. 

In het geval van bestaande contracten, afgesloten uiterlijk 28.07.2025 (in geval het betrekking heeft op een werk in onroerende staat) of uiterlijk 30.06.2025 (in geval het betrekking heeft op de levering van een heropgerichte woning), werd echter administratief beslist dat  het verlaagde btw-tarief van 6 % bij renovatie of afbraak en heropbouw behouden blijft  als aan de voorwaarden van renovatie of afbraak en heropbouw wordt voldaan, voor de btw opeisbaar uiterlijk op 30.06.2026 als de datum van de betrokken overeenkomst werd aangetoond.  

Een voorbeeld van een dergelijk bewijs is een bankafschrift van een uiterlijk op 30.06.2025 of uiterlijk op 28.07.2025 (afhankelijk of de plaatsing of vervanging betrekking heeft op een werk in onroerende staat of op een levering van een heropgerichte woning) door de klant verrichte betaling waarbij op het bankafschrift expliciet wordt verwezen naar de offerte of overeenkomst.

Waar kan ik meer informatie over deze maatregel vinden?

 Meer informatie over deze maatregel is beschikbaar in de circulaire 2025/C/47 betreffende het toepasselijk btw-tarief voor de levering met plaatsing van een centrale verwarmingsinstallatie die werkt op fossiele brandstoffen bij renovatie of afbraak en heropbouw.